Oversigt | skattemæssige fradrag

Fradrag for legetøj?

I videoen kan du høre om, hvilke overvejelser, man kan gøre sig, når man har købt Lego ind og mener, det er en fradragsberettiget omkostning.

Kommentarer { 0 }

Skat: Fradrag for kuffert

rejseJeg har haft en diskussion med en selvstændig erhvervsdrivende her hen over de seneste par dage. Han er bagud med sit regnskab, vi skal have lukket 2014 nu, fordi der er en momsafregning, han er bagud med, og selvangivelsen truer jo også i horisonten – og det er en af den type regnskaber, hvor der dels er mange manglende bilag og dels mange løse bilag, hvor udgiften ikke er betalt med bankkontoen. Altså: Et regnskab med mange mails frem og tilbage….

Et af de bilag, jeg har skrevet om, var indkøb af en kuffert. En kuffert? Er det ikke en privat sag. Betalt med privat Dankort og det hele….

Det er jo kun tilladt at trække udgifter fra i skat, som medgår til at “erhverve, sikre og vedligeholde” indtjeningen, herunder falder ikke tøj og andre personlige ejendele, som for eksempel tasker og kufferter. (Eller hatte….).

Men lige i dette tilfælde er det altså endt med, at vi har trukket kufferten fra: Den bruges til transport af udstyr, som han bruger ude hos sine kunder. Og absolut ikke til andet. Når han ikke er ude hos kunderne, fungerer kufferten som opbevaring af det pågældende udstyr. Den står på kontoret, og ikke i hjemmet. Så lige i dette tilfælde er der altså ingen tvivl – når man ellers har hele historien med. Af hensyn til en evt. kontrol, har jeg printet mailkorrespondancen ud og hæftet på kvitteringen.

Det er lidt det, der er problemet med skattereglerne: Der skal hele tiden foretages et skøn – altså en vurdering. Så selvom vi i dette tilfælde nok kan få fradrag for kufferten er det ikke det samme som at skrive, at selvstændige generelt kan fradrage indkøb af kufferter i virksomhedens skattepligtige indkomst. Det er anvendelsen, der afgør sagen.

Vil du vide mere om skat og moms? Regnskabsskolen har flere kurser om emnet, men helt aktuelt underviser jeg på et aftenkursus den 12. maj 2015. Da der ikke er så mange tilmeldte, kan vi tilbyde nogle pladser med 30% rabat. Tilmeld dig her. Brug rabatkoden: fradrag15.

fradrag15

Kommentarer { 0 }

Fradrag for skærmbriller?

brillerJeg sidder lige med en mail fra en kunde, som er i gang med at lave årsafslutning og har “gemt” en række spørgsmål, som hun skal have vendt, når vi ses i næste uge. Og hun har sendt dem i forvejen, hvilket jo kan være praktisk nok.

Et af spørgsmålene handler om skærmbriller. Hun har hørt, at man kan trække skærmbriller fra, og har derfor gemt kvitteringen for de briller, hun bruger på arbejdet, og når hun arbejder hjemme.

Så: Er skærmbriller en fradragsberettiget omkostning? Eller er de ikke?

Det er et af de spørgsmål, som man ikke kan svare klart ja eller nej til. Hvis nogen afkræver mig et konkret svar, bliver det nej. Men faktisk et betinget nej, for der kan være situationer, hvor skærmbriller er fradragsberettiget.

Der er forskel på ejere af virksomheder og ansatte: En virksomhed kan godt betale skærmbriller for en ansat, hvis de ifølge øjenlægen er nødvendige for at udføre arbejdet. For ejere (herunder EMV’ere) skal man dog passe meget på, fordi SKAT – logisk nok – interesserer sig for, hvordan behovet for skærmbrillerne er defineret.

Hvis man bruger læsebriller i forvejen og skærmbrillerne bare er et ekstra sæt læsebriller, er det en privat udgift – intet fradrag. Men har man f.eks. på grund af aldersbetinget svagere syn behov for briller til skærmen, hvor man ikke har brug for briller i andre sammenhænge eller hvor brillerne ifølge øjenlægen skal have en anden styrke end dem, man ellers bruger, kan der godt være fradrag for skærmbriller. Som udgangspunkt er briller dog en privat udgift, så der skal være tale om utvetydige og nødvendige merudgifter.

Det eneste sted på SKATs hjemmeside, jeg har set emnet behandlet er i en dom (http://skat.dk/SKAT.aspx?oId=1928932&vId=0), og da får den selvstændigt erhvervsdrivende ikke fradrag (heller ikke delvist) med den begrundelse, at skærmbrillerne også kan bruges privat, når man har computer i hjemmet, eller rettere, at “må anses for at være en ikke fradragsberettiget privatudgift, idet brillen har tjent til almindelig korrektion af klagerens syn.” I øvrigt en god dom at skimme igennem i det hele taget. SKAT har været på besøg i virksomhedens erhvervslokaler, og det besøg fik konsekvenser for vurderingen af skattemæssige fradrag.

Men alt i alt bliver konklusionen inden mødet: Jeg stemmer nej til skærmbriller, min kunde opfylder ikke de betingelser, der kræves for måske at kunne få fradrag.


Læs mere om fradrag i Skat og moms – får du dine fradrag?

Skat og moms - får du dine fradrag

Kommentarer { 4 }

Fradrag over grænsen

Grænserne for, hvad man kan medtage i regnskabet som skattemæssigt fradrag, er ikke helt faste. Ofte er der tale om et skøn – en samlet vurdering af købet i forhold til virksomheden og dens aktiviteter. Der er to hovedregler: For det første skal udgiften medgå til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten (skatsskattelovens §6), og for det andet skal vi drive vores virksomheder erhvervsmæssigt forsvarligt og med indtjening for øje (=brug din sunde fornuft og hold fokus på at skabe noget bundlinje).

Jeg ser mange regnskaber, og ind imellem støder jeg på udgifter, som en virksomhed har forsøgt at trække fra, hvor vi er langt ude over grænsen. Så må man jo rette ind.

Eksempler på udgifter, som jeg har mødt i forskellige bogholderiet og dømt ude (selvom jeg ikke er dommer, bare vejleder i praktisk bogføring):

  • Børnenes privatskole. Med den begrundelse, at ejeren arbejder mere effektivt, når han ved, at hans børn er i de bedst mulige hænder.
  • Gucci-solbriller. Med den begrundelse, at hvis staten vil give fradrag for firmabilen (håndværker), må staten jo også være interesseret i, at man ikke får solen i øjnene og kører forkert.
  • Leje af ferielejlighed på Mallorca. Med den begrundelse at forfatteren får mere ro til at skrive og derfor er mere effektiv, end når han skal være hjemme hos familien.
  • Julegave til eneste medarbejder i en personligt ejet virksomhed. Med den begrundelse at “alle medarbejdere” også må omfatte ejeren.
  • For 1.000 kr. lotto-kuponer. Med den begrundelse, at ejeren ville have brugt pengene i ApS-et, hvis han havde vundet.

Hvis man arbejder som bogholder, er det vigtigt at huske, at det, at en virksomhedsejer afleverer bilag ikke er det samme, som at han mener, at han vil have fradrag for dem. Langt hen ad vejen, er det bare spørgsmål. Og jeg siger jo også altid til vores kunder, at hvis de er i tvivl – så gem bilaget og tag det med næste gang.

Har du mødt nogle sære fradrag på din vej?

Bogen om fradrag giver masser af eksempler på, hvad man så godt må trække fra. Hent indholdsfortegnelsen her. Eller smut direkte over på Regnskabsskolens hjemmeside og køb dit eksemplar af Bogen om fradrag her.

Kommentarer { 2 }

Bogen om fradrag 2014

fradrag-300x300

I “Bogen om fradrag” giver Søren Revsbæk og jeg kontante svar (så kontante, som de nu kan blive med den lovgivning vi har, som langt hen ad vejen bygger på “skøn”)på spørgsmål, som de fleste selvstændigt erhvervsdrivende og virksomhedsledere har: Hvad må vi trække fra i virksomhedens skatteregnskab? Hvor står reglerne, og hvordan skal de fortolkes? Bogen er opdateret med 2014-takster og indeholder derudover helt nye kapitler om håndværkerfradrag, 115 %-afskrivninger og om hvornår det er ulovligt at modtage kontant betaling. De 115% i afskrivning er kun med denne ene gang, fordi det er en midlertidig regel, som vedrører dem, der har anskaffet anlægsaktiver fra sommeren 2012 og frem til 31.12.2013.

Som i den tidligere udgave, har vi både henvisninger til relevant lovgivning og små tips vedrørende den momsmæssige behandling med under hvert enkelt kapitel.

Det er dejligt at have en opdateret udgave, og vi glæder os til at se bogen i trykt udgave. Hvis du bestiller inden 5. marts 2014, får ud pdf-en med i prisen for den trykte udgave, så du kan gå i gang med at tjekke op på, om du får de korrekte skattemæssige fradrag lige om lidt.

Bogen kan forudbestilles her: http://regnskabsskolen.dk/butik/boger/bogen-om-fradrag

Kommentarer { 0 }

Brevkasse: Kan forplejning til kursister trækkes fra, og må underviserne spise med?

SpørgsmålKære Anette.

Min mand har eget konsulentfirma hvor vi afholder kurser i lokaler vi lejer. I den forbindelse får vi forplejning udefra som jeg sørger for bliver sat frem til kursisterne. Kan vi i den forbindelse trække forplejningen til kursisterne fra i skat og moms? og må min mand og jeg spise med og trække det fra?

På forhånd tak for hjælpen :-)
Venlige hilsner
Heidi

SvarHej Heidi

Ja, udgiften til forplejningen er fradragsberettiget skattemæssigt. Med hensyn til momsen er der en særregel: Kun en fjerdel af momsen må afløftes.

Jeg vil mene, at hvis underviseren spiser med af pædagogiske hensyn, er det en fradragsberettiget udgift. Men hvis flere spiser med, er det ikke længere en fradragsberettiget udgift, så skal der foretages en beregning (og I skal betale den del med beskattede midler som værdien af jeres måltid udgør).

Dbh.
Anette

Kommentarer { 4 }

Sponsorater og skattemæssige fradrag

2013-08-31 14.03.13Jeg har skrevet om det før, men det er åbenbart et interessant emne, for der kommer hele tiden nye spørgsmål om det med sponsorater.

I weekenden har jeg set min søn, Jonathan, kaste hammerkast – og det er han ret god til. Han kaster for SPARTA, og det er en rigtig god klub, hvor der gøres et stort arbejde både af ansatte og ikke mindst frivillige, for at få atletikklubben til at fungere, holde gode arrangementer osv. Så er det jo nærliggende at foreslå et mindre sponsorat, Regnskabsskolen kunne for eksempel sponsere Spartas ungdoms-kastehold, hvor Jonathan går og også er træner. Men må vi det?

Man må altid sponsere. Spørgsmålet er, hvornår sponsoratet kan give et fradrag i virksomhedens skattepligtige indtægt? For det er langt fra i alle tilfælde, at sponsorater er fradragsberettigede. Der er nogle betingelser, der skal være opfyldt:

1. Synlighed/værdi for pengene
For at du kan trække udgifter til et sponsorat fra i regnskabet, skal du have value for money: Du sponserer ikke for at støtte men vælger et sponsorat som en form for reklame for din virksomhed. Derfor skal de penge (eller øvrige værdi), du yder, modsvares af en eksponering, som kan berettige den omkostning, sponsoratet udgør for din virksomhed. Du kan ikke donere 10.000 kr. som støtte til en eller anden begivenhed/sportsgren/klub/spejderkorps, hvis det eneste, du får ud af det, er et takkebrev. Du køber synlighed – dine potentielle kunder skal finde dig via denne type reklameomkostning, ellers er det ikke pengene værd, og så er det ikke fradragsberettiget.

2. Relevans
Dit valg af sponsorat skal træffes ud fra, hvor du forventer, at dine kunder eller potentielle kunder vil se dig. I mit tilfælde med Spartas ungdoms-kastehold er der ingen særlig grund til at tro, at specielt mange af Regnskabsskolens potentielle kunder har det med at hænge ud i forskellige kastegårde for at se unge kaste hammer, diskos eller spyd. Dog kunne der være et stort arrangement, hvor man kunne forsvare et sponsorat alene ud fra begivenhedens størrelse – og altså bredden, Regnskabsskolens budskab ville nå ud til. Det kan derfor ikke nytte noget, at et den lokale bager på gågaden i Århus sponserer et svømmestævne i Odense. For der er ingen grund til at tro, at de kunder, bageren har brug for at nå, lige befinder sig i Odense på det pågældende tidspunkt. Hvis du sælger lokalt, vil det som hovedregel være en god idé også at annoncere lokalt. Landsdækkende virksomheder, for eksempel banker, kan både sponsere på nationalt plan og også på lokalt plan: Mange banker har oven i købet en politik om at stå sig godt med nærmiljøet, og derfor kan man rimelig let lokke beløb ud af dem til lokale, folkelige begivenheder.

3. Ikke private interesser
2013-08-31 18.26.07Når fradragsmuligheden for et sponsorat skal vurderes, ser man (=SKAT) også på, om sponsoratet finder sted ud fra ejerens/direktørens private overvejelser eller om sponsoratet virkelig er i virksomhedens interesse. Og på den konto kan Regnskabsskolen altså afskrive ethvert sponsorat til Spartas ungdoms-kastehold: Der er ingen, som vil tro på, at jeg ikke har en privat interesse i det. Så hvis du skal sponsere den lokale idræt, så vælg ikke netop dine egne børns hold, men skyd lidt bredere. Sådan at der ikke kan sås tvivl om dine hensigter.Der har været tilfælde, hvor SKAT har godkendt et sponsorat, som vedrørte virksomhedens ejer selv. For eksempel i forbindelse med sport: Hvis virksomheden sælger udstyr til ridesport og ejeren tilfældigvis er blandt eliten og derfor med fordel kan eksponere virksomheden, kan der være mulighed for fradrag til trods for de sammenfaldende interesser. I så tilfælde så lav lige en aftale med SKAT på forhånd.

Donationer:
Ud fra de tre ovenstående kriterier vil man kunne udlede, at donationer som hovedregel ikke er fradragsberettigede. Donationer er gaver (til for eksempel godgørenhed) og giver normalt ikke en den nødvendige eksponering. Og der er særligt favorable regler for donationer til forskningsinstitutioner. Har du en personligt ejet virksomhed og ønsker at støtte en velgørende forening, kan du få et personligt skattefradrag på 13.500 kr. (14.000 – bundgrænsen på 500 kr.) (2013-takst). Det kan selskaber også. Personlige virksomheder kan ikke – eller rettere: De bruger ejerens skattefradrag, og bidraget indberettes på cpr-nummeret, ikke cvr-nummeret. SKAT har lavet en vejledning omkring alt det med donationer, og den kan du finde her: http://skat.dk/SKAT.aspx?oId=1719756&chk=206010.

Bogen om fradrag giver dig mere inspiration til, hvad du kan, må og skal – og nogle eksempler på, hvad du overhovedet ikke må trække fra. Få et hurtigt overblik over Regnskabsskolens bøger her.

Kommentarer { 13 }

Kontorpynt i fuldt flor med fuldt fradrag

Blomster er skønne, og du må gerne trække dem fra i dit regnskab. Hvor meget du må trække fra, afhænger af formålet med dem.

  • Er de til kontoret, er der fuldt moms- og skattemæssigt fradrag for dem.
  • Er de til en medarbejder, f.eks. i anledning af en fødselsdag, så er der fuldt skattemæssigt fradrag for dem, men du må ikke afløfte momsen.
  • Er de en gave til en kunde eller en samarbejdspartner, betragtes de som repræsentation, og så må du kun trække en fjerdedel af udgiften fra i det skattemæssige regnskab, og du må ikke afløfte noget moms.

Vil du være sikker på at du trækker det rigtige fra, så køb “Bogen om fradrag” her.

Kommentarer { 3 }

Bogen om fradrag – for selskaber og selvstændige

Nu er bogen kommet fra trykkeriet og på vej ud til de, der har forudbestilt: Bogen om fradrag – for selskaber og selvstændige er (ligesom tidligere bøger om samme emne) skrevet af Søren Revsbæk og Anette Sand. I denne udgivelse har vi alle de helt nye fradragsregler med, blandt andet er der ændringer inden for sundhedsudgifter og reglerne om fri telefon (som erstatter multimediebeskatningen). Herudover er der et kapitel om, hvordan man behandler tab på debitorer.

Bogen kan du få som e-bog (pdf) eller trykt bog her. Samme sted kan du hente indholdsfortegnelsen og et kapitel, så du kan få en idé om, hvad bogen indeholder og hvor let den er at læse :).

 

 

Kommentarer { 9 }

Brevkasse: Biavler – generelle regnskabsregler

Hej Anette

Jeg er medlem af Danmarks Biavlerforening (DBF). Har af forskellige årsager ikke selv bier i øjeblikket.
På DBF’s forum kommer af og til spørgsmål om regnskabspligt, moms m.v.

Biavlere er et alsidigt folkefærd. Der findes biavlere med fra et stade (en familie) til flere hundrede. Kan du sige noget (firkantet, skal kunne forstås ikke-virksomheds mindede) om hvor er grænserne for regnskabspligt, moms,
opbevaring af bilag, (oplysningspligt til a-kasse – det er iøvrigt et helt specielt emne for ledige, efterlønnere
m.fl.).

Det er jo lidt svært med sådan nogle generelle anvisninger. Men: Alle de, som er i tvivl om, hvorvidt deres virksomhed er erhvervsdrivende (hvilket måske kan være tilfældet for dem med mange stader) eller hobby, kan læse her: http://hobbyvirksomhed.dk. Om de helt generelle regler for virksomheders fradrag og moms, så er publikationen “Iværksætter 2012”, som kan hentes gratis på http://ivbogen.dk/ et godt sted at starte.

Konkret:

  • Bilag skal opbevares i 5 år, alle fradrag skal kunne dokumenteres med bilag.
  • Bogføringsloven gælder ikke for hobbyvirksomheder, da er en almindelig opgørelse af overskud af hobbyvirksomhed f.eks. i et regneark tilstrækkeligt.
  • Grænsen for, hvornår man skal momsregistreres er 50.000 kr. Det vil sige, når man forventer at tjene 50.000 kr. inden for 12 på hinanden følgende måneder, er der tale om en virksomhed, som skal momsregistreres.
  • A-kasser, efterløn mv. kan jeg ikke svare på. Men hvis du kommer til mit arrangement hos DANA den 27. marts 2012, er der masser af kvalificeret rådgivning også om disse emner fra DANAs medarbejdere: http://ny.dana.dk/Arrangementer/Sider/arrangement.aspx?eventid=2012033.
Kommentarer { 0 }

Donationer – reklameværdi

Det er klokkeklart, at virksomheder ikke må yde velgørenhed med fradrag: Jeres virksomhed kan ikke vælge at støtte et godt formål og fradrage udgiften i virksomheden. Med mindre der er en virkelig god grund til det. Og den gode grund skal ikke findes i det gode formål men i jeres virksomheder.

I modsætning til sponsorater er donationer gaver, som ikke direkte er knyttet til en modydelse.

Hvis vi ser på det overordnede billede: At en udgift skal medgå til at “erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten” i virksomheden for at være fradragsberettiget, kan det være svært at få donationer på plads i regnskabet. Der skal være en grund til donationen ud over, at du gerne vil hjælpe Afrika/babysælerne/regnskoven. For ikke-beskattede midler, vel at mærke. Du kan altid donere ““ emnet her er, hvornår du kan gøre det med skattefradrag. Ud over, hvad du kan gøre med skattefradrag på selvangivelsen, er der to muligheder:

1. Forskning
Selskaber (men ikke personligt ejede virksomheder) kan fradrage støtte til forskning, hvis modtageren er godkendt af Danmarks Forskningspolitiske Råd. Det er der en del organisationer der er, navnlig foreninger som varetager interesserne for en gruppe mennesker, ramt af den samme sygdom, f.eks. Kræftens Bekæmpelse.

2. Reklame
Hvis din donation har betydning for din mulighed for at skaffe kunder og vil højne firmaets omdømme i almindelighed, kan der nogle gange være tale om fradragsret. Men der skal være en direkte sammenhæng mellem donationen og din indkomsterhvervelse, og du skal bruge din donation i reklameøjemed, f.eks. på hjemmesider, i trykt materiale og andre sammenhænge. Donationer som reklame er et af de emner, hvor det godt kan betale sig at spørge SKAT, inden du sender flere penge ud af virksomheden, end du kan tåle at miste skattefradraget på. Men under alle omstændigheder er relevansen meget vigtigt: Den synlighed, du får ud af donationerne skal være relevant for eksisterende eller nye kunder i din virksomhed. Derfor kan en donation til f.eks. Rigshospitalets børneafdeling være rigtig for nogle virksomheder – og dermed fradragsberettiget, mens det vil virke helt ved siden af for andre virksomheder.

—–

Du kan læse mere om donationer – og forskellen på donationer og sponsorater i “Bogen om fradrag”, som du kan købe i Regnskabsskolens webshop: http://regnskabsskolen.dk/butik/boger/bogen-om-fradrag/

Kommentarer { 12 }

Brevkasse: Fradrag for kurser/coaching

Kære Anette
Tak for en god side!

Jeg er nyudsprunget iværksætter og arbejder med økonomisk/politisk rådgivning indenfor vedvarende energi. For at komme godt fra start som iværksætter har jeg købt produkter fra Millionøsemetoden (www.millionøsemetoden.dk) (kurser for kvindelige
iværksættere) og Gudindeskolen (www.gudindeskolen.dk) – en uddannelse i feminint lederskab). Kan jeg trække de kurser fra? Jeg kender andre, der  trækker det fra som firmacoaching/værktøjskurser. Hvad siger du?
Kh Kirsten

Kurser og uddannelse er et vanskeligt område, hvor man godt kan se en virksomhed få godkendt deltagelse i et kursus mens en anden får afslag.

Det er to hovedregler, du skal kende, for at kunne vurdere situationen:

1. Kurset skal medgå til at erhverve, sikre og vedligeholde din indkomst. Det vil sige, at hvis kurset har karakter af personlig udvikling vil man som regel få nej, men hvis indholdet er rettet mod f.eks. at skaffe mersalg, er der større mulighed for at få fradrag.

2. Der må ikke være tale om tilegnelse af nye kompetencer. Man kan trække udgifter fra til at vedligeholde sine færdigheder, ligesom “redskabskurser”, som du kalder det, hvor den selvstændige lærer f.eks. at lave og vedligeholde en hjemmeside, fordi det er billigere og/eller bedre end at købe en færdig udefra, som regel bliver godkendt.

Så er der egentlig også en tredie regel, men står lidt for egen regning og er mest en fortolkning af den praksis, jeg har set: Du skal drive din virksomhed erhvervsmæssigt forsvarligt, dvs. du skal arbejde hen imod at tjene penge og få overskud. Derfor kan udgifter til f.eks. coaching og kurser blive afvist som skattemæssige fradrag, hvis de virker “urimelige” i forhold til helheden i virksomheden: Et lille, nyt firma, for der ikke tjenes ret mange penge, kan ikke trække store udgifter fra til ledelsescoaching: Hvem er der at lede, når der ikke er nogen, der tjener penge hjem? Eller sagt på en anden måde: Jo større din bundlinje er, jo bedre argument har du for, at de valg, du træffer er rigtige.

Så: Jeg kan ikke uden at kende din virksomhed og dit regnskab udtale mig helt konkret om, hvorvidt dine udgifter til Milliøsemetoden og Gudindeskolen er skattemæssigt fradragsberettiget: Du må se på helheden og evt. spørge SKAT eller vise dit samlede regnskab frem for en ekspert inden for området.

I øvrigt omkring fradrag: http://bogenom.dk/fradrag.

Kommentarer { 2 }

Alien – rejsende i tid og rum

Jeg har lige afsluttet en rigtig dejlig foredragstur rundt i landet med DANA A-kasse. Efter hvert foredrag får jeg heldigvis både kommentarer og ind imellem også uddybende spørgsmål eller nogen vil gerne have et link, de ikke fik skrevet ned osv. De fleste kan jeg svare på uden videre, men der var en enkelt henvendelse, jeg lige skulle tænke over to gange:

Tak for foredraget. Jeg er en alien – rejsende i tid og rum. Jeg vil gerne trække både tid og rum fra, og jeg vil derfor gerne i kontakt med din virksomhed.

Hvad siger man så? Jeg var lidt i tvivl, men ikke ret længe, for svaret er jo nøjagtig det samme, som til alle andre spørgsmål om fradrag – altså de almindelige, som der ikke findes en særordning for. Og så vidt jeg er orienteret, er der ingen særordninger vedrørende hverken tid eller rum. Så til spørgsmålet om fradrag for tid og rum er svaret:

Tak for din mail. Hvis du vil have fradrag for tid og rum kræver det, at du kan dokumentere, at du har merudgifter på henholdsvis tid og rum, og at denne udgift knytter sig til indkomsterhvervelsen i din virksomhed. Såfremt dine udgifter til tid og rum ikke kan dokumenteres eller ikke knytter sig til indtjeningen i din virksomhed, er der ikke skattemæssigt fradrag for dem ifølge dansk lovgivning. Da det er et interessant spørgsmål, er jeg meget interesseret i at se din dokumentation, hvis du opnår fradrag for tid og rum – det vil være velegnet som undervisningsmateriale i Regnskabsskolen.

I øvrigt – selvom vi stadig er lidt uden for sæson, minder spørgsmålet mig om den gamle debat vedrørende fradrag for risengrød. Den kan du læse om her.

Kommentarer { 3 }

Fuldt fradrag for strøgaver

Strøgaver er en populær reklameudgift: Vi får produceret nogle genstande med vores logo på. Typisk noget, som har en eller anden sammenhæng med vores virksomhed. Gerne noget sjovt og pudsigt, som modtagerne husker og helst noget, de tager med sig og bruger ofte, så logoet bliver synligt mange gange. Nøgleringe, lommeregnere, lightere, kuglepenne, balloner, musemåtter, t-shirts, bolsjer ““ mulighederne er næsten uendelige. Men kun næsten: For at kvalificere sig til at være en strøgave, som i modsætning til repræsentationsgaver er fuldt fradragsberettiget, skal nogle krav være opfyldt. Der er i alt fire betingelser:

1. Strøgaven skal være af ubetydelig værdi (Vejledende: under 100 kr. pr. enhed)
2. Modtagerne skal være en ubestemt kreds af kunder eller potentielle kunder
3. Der skal derfor være produceret i et større antal
4. Virksomheden skal have reklameværdi ved at have logo/bomærke eller tilsvarende synligt på strøgaven

Det kan altså ikke nytte noget at lave 50 USB-sticks med logo, hvoraf de 10 går til personalet, de 20 til de bedste/største/sødeste kunder, 10 til forretningsforbindelser og de sidste til interne backups. Så er kravet om en “ubestemt kreds af modtagere” ikke opfyldt. Derimod er det OK at få produceret 50 USB-sticks, som man har med på messe for at give produktkataloget til de nye kunder, man måtte møde, med hjem i elektronisk form.

Strøgaver er undtagelsen for reglen om, at gaver er repræsentation. Dog kan du ikke lave en kreativ vinetiket og sætte på vinflasker og dermed trække hele udgiften fra: Uanset at du laver mange logovinflasker, også så mange, at du ikke ved, hvem der får dem og vinen koster under 100 kr. flasken: Vin i hele flasker er altid repræsentation ““ eller personalegave. Ikke en strøgave.

(Hvis du serverer vin eller kaffe fra en bod i supermarkedet, på messer eller på gågaden for at gøre opmærksom på din virksomhed, kan du trække udgiften 100% fra.)

Kommentarer { 6 }

Bespisning på arbejdspladsen

Her til aften har vi haft informationsmøde for nye iværksættere. Næste gang er den 28. april, og du kan tilmelde dig her.

Selvom dagsordenen egentlig er den samme fra gang til gang på informationsmøderne, er indholdet meget skiftende. I dag var der mange spørgsmål om bespisning.  Derfor:

Bespisning på arbejdspladsen

Mad på arbejdspladsen omfatter alt fra morgenbrød til det halvårlige personalemøde eller pizza den aften inden julepakningen, hvor alle arbejder sent, til overdådige, daglige kantineordninger.

Alle udgifter til bespisning af medarbejdere er fradragsberettigede. Spørgsmålet er, hvornår kan man trække maden fra i virksomhedens regnskab, uden at medarbejderne bliver personligt beskattet af personalegodet.

Udgangspunktet er, at mad er en privat udgift, og derfor skal der enten være en særlig regel eller begrundelse for, at maden kan trækkes fra. Dem er der så til gengæld også nogle stykker af.

Kaffe, te, kildevand og frugt i virksomheder med ansatte

Det kan trækkes fra, fordi der er tale om en “velfærdsordning”.  De ansatte bliver normalt ikke beskattet, hvis der er tale om noget, som er “uden væsentlig økonomisk værdi og ikke individualiserbar pr. medarbejder.”

En kage til kaffen i ny og næ går også ind under denne ordning. Hvor langt reglen om “generelle personale- og velfærdsordninger” lige kan trækkes, er svært at sige. Men de omfatter ikke en gratis minikiosk med sodavand, chips, chokolade og ugeblade.

Overarbejde

Bingo! Selvom medarbejderne forventes at betale deres egen mad, så er der her en undtagelse: Hvis de ikke kan komme hjem på grund af overarbejde i din virksomhed, er aftensmaden en udgift som virksomheden kan trække fra, uden at de ansatte skal beskattes.

Udgiften er omfattet af bagatelgrænsen. Det betyder, at der skal være tale om lejlighedsvise måltider, ellers kommer I alt for let over grænsen, hvor hele beløbet bliver skattepligtigt.

Personalemøder

Betaler virksomheden for et måltid mad i forbindelse med en mødeaktivitet, som det er nødvendigt at medarbejderne deltager i (de er måske ligefrem beordret til at deltage) kan virksomheden trække udgiften fra.

Kantineordning

Kantineordning går ud på, at man som arbejdsgiver kan have en kantine eller på andre måder stille frokost til rådighed for medarbejderne.  Hver medarbejder betaler en del af udgiften og virksomheden betaler resten eller giver et fast tilskud. Bemærk dette: Den ansatte skal betale en del af udgiften, ellers bliver der tale om beskatning, og så er kantinen pludseligt en klam fidus.

Kantineordningen er et af de mest debatterede frynsegoder i nyere tid, og der har været adskillige sager omkring tilskuddet størrelse, hvordan hele ordningen skal behandles momsmæssigt, og hvordan man i øvrig gør op, hvad en kantineordning koster.

Typisk betaler den ansatte et bidrag på 25 ““ 35 kr. pr. dag som trækkes i lønnen, efter skat. Virksomheden betaler så resten af udgifterne til kantinen (råvarer, catering, kok, inventar o.s.v.). Udgifterne kan trækkes fra. Momsreglerne er ret indviklede ““ og har været ændret flere gange – så det vil vi ikke beskrive detaljeret, men man kan regne med at der skal betales moms af beløbet.

Hvis du har kantine for medarbejderne og samtidig byder på frokost til en forretningsforbindelse (f.eks. en freelancer eller en revisor), er der ikke tale om en personaleudgift men repræsentation. SKAT har vurderet at en frokost koster 50 kr. og en middag 80 kr. og så kan man kun trække 25% af udgiften fra. I virksomhedens bogholderi skal man derfor sørge for at notere når der er gæster, kunder, leverandører, rådgivere osv. på besøg i kantinen, så man kan bogføre det som repræsentation i stedet for en personaleudgift.

I personligt ejede virksomheder, hvor ejeren er eneste medarbejder

Det daglige forbrug er ikke fradragsberettiget, heller ikke mad på grund af overarbejde: Du er velkommen til at knokle igennem hele natten, men pizzaen skal stadig betales privat, så længe du befinder dig på eller i nærheden af virksomhedens adresse.

Ellers er der tale om rejseudgifter ““ det er der andre regler for. Men kaffe, te og den slags, som du indkøber og indtager i forbindelse med afholdelse af møder er fradragsberettiget.

Den type fradrag kan du læse om i Bogen om fradrag: For eksempel i kapitel 2.16 om repræsentation, 2.17 vedrørende reklame og kapitel 2.24 vedrørende bestyrelser, advisory boards og frivillige medarbejdere.

Moms af mad, serveret i virksomheden til gæster og forretningsforbindelser, er ikke fradragsberettiget, heller ikke med 25% repræsentationsmoms.

Du kan købe Bogen om Fradrag som e-bog eller trykt bog lige her.

Kommentarer { 12 }

Fradrag for kontor i hjemmet

Rigtig mange selvstændige har et kontor derhjemme ud over, hvad virksomheden har af lokaler “ude i byen.” Eller måske har virksomheden slet ikke lokaler ude i byen, måske ligger virksomheden på hjemadressen.

Visse af os arbejder i perioder i døgndrift, og derfor kan det være nærliggende at mene, at stort set alle vores udgifter burde kunne trækkes fra. Herunder også kontoret derhjemme. Det er imidlertid ikke den logik, SKAT benytter sig af.

Hjemmekontoret er et af de fradrag, adskillige virksomhedsejere har forsøgt sig med og ikke fået godkendt. Så vi kan konstatere, at der er mulighed for at få fradrag for et arbejdsværelse hvis

1. der er en erhvervsmæssig begrundelse for arbejdsværelset og
2. rummet ikke anvendes til andre formål end de erhvervsmæssige

Erhvervsmæssig begrundelse:

En erhvervsmæssig begrundelse kan for eksempel være, at virksomheden har adresse hos ejeren og ikke har andre lokaler ude i byen. Eller at omfanget og karakteren af arbejdet kræver, at der er et arbejdsværelse hjemme, også selvom der måske er et erhvervslejemål, hvor andre dele af virksomhedens opgaver bliver løst.

Ikke andre formål:

Rummet må ikke bruges til andet end erhverv. Det er jo lettest at bevise/sandsynliggøre, hvis der er tale om, at en del af boligen er inddraget til lager med lagerreoler og direkte adgang til gaden. Eller hvis der er tale om en særlig indretning til klinik, værksted eller laboratorium.

Hvis der er tale om et værelse som bruges til virksomhedens kontor, hvis man f.eks. er oversætter eller IT-mand og ikke har brug for meget andet end sin PC, er det vanskeligere at bevise at værelset kun bruges til virksomhed, men ikke umuligt. Vurderingen baseres på en række faktorer:

a. I hvor høj grad erhvervsdelen er adskilt fra privaten. Det er bedre at lokalet har egen indgang, end at det ligger midt i boligen og glem alt om at få fradrag fra husleje, hvis virksomheden drives fra endevæggen i soveværelset. Uanset hvor meget din partner brokker sig over, det stigende antal kvadratmetre, du breder dig over.

b. Den erhvervsmæssige indretning: Et fuldt udstyret kontor med fotokopimaskine og knager til kundernes tøj er mere overbevisende end et rum, som virksomheden er flyttet ind i og der også står private ting. Det må der nemlig ikke! Ingen private ting i lokalet: Ingen privat tøj i klædeskabet, ingen kriminalromaner på bogreolen, ingen kasser med privat husgeråd som  der “lige er plads til”, ingen madras der “lige kan stå bag døren”. Ingen private ting. Ingen.

c.  Boligens størrelse og indretning i forhold til antal af medlemmer i husstanden. Hvis der er trukket et kontor fra, men det så viser sig, at husets eneste computer befinder sig på kontoret, kan fradraget blive underkendt alene fordi SKAT ikke tror på, at husets tre teenagere aldrig nogensinde skal printe en skoleopgave ud eller tjekke Facebook. Når den erhvervsmæssige del af boligen fraregnes, skal der altså stadig være tale om en almindelig brugbar, ikke amputeret bolig under hensyntagen til familiens størrelse og sammensætning.

d. Brugsgraden af arbejdsværelset. Jo mere arbejdsværelset bruges, f.eks. med en omfangsrig fast telefontid/hotline/faste opgaver, jo mere sandsynligt er det, at rummet ikke bruges privat også. Et lille pyntekontor til lejlighedsvise kundebesøg er ikke nok til at få fradrag. Der skal arbejdes i arbejdsrummet – og gerne meget.

Eller kort sagt: Jo mere ubeboeligt rummet er, jo bedre.

Fradragets størrelse

Hvis du er nået frem til, at dine erhvervslokaler hjemme er fradragsberettigede, skal fradraget beregnes.

Der skal beregnes en forholdsmæssig del af udgifterne. Er der tale om en bolig på 150 m2, hvor den erhvervsmæssige del udgør 30 m2, svarer det til en del på 20 %. Derfor må 20 % af udgifterne trækkes fra: Leje, forbrugsafgifter og vedligeholdelse. Er der tale om en ejerbolig kan man ikke fratrække en “husleje,” men derimod en andel af udgifterne ved ejendommen.

I eksemplet ovenfor vil der være tale om: 20 % af ejendomsskatten, evt. grundejerforening og den slags. Ud over de omkostninger som vedrører lokalet direkte (maling, el-arbejde m.v. i lokalet).

Du kan ikke trække en andel af renteudgifterne fra i virksomhedens udgifter, for du får i forvejen fradrag for renteudgifterne i den skattepligtige indkomst. Man kan heller ikke trække en andel af afdrag på realkreditlån fra, for afdrag er jo ikke en udgift – det er en opsparing.

Derimod kan du få et nedslag i ejendomsværdiskatten. Det er ikke noget, som foregår via virksomhedens regnskab, du (eller din revisor) skal selv huske at skrive det på den personlige selvangivelse.

Nogle gør det, at de beregner en “husleje” som de trækker fra. Det kan man for så vidt godt, men samtidig skal man huske at betale skat af huslejen som om det var en privat indtægt – og så er man jo lige vidt. Det giver kun ekstra arbejde.

Får du alle dine fradrag med? Køb “Skat og moms – får du dine fradag” her.

Skat og moms - får du dine fradrag

Kommentarer { 142 }

Bogen om fradrag – som e-bog

  • Får du alle dine fradrag i din virksomheds regnskab?
  • Hvorfor må nogle trække mere fra end andre?
  • Hvilken type medicinske præparater kan alle få fradrag for i virksomheden, uden at modtageren bliver beskattet af værdien?

Der er mange fradrags-spørgsmål. Og svarene kan du finde i Bogen om fradag, som Søren Revsbæk og jeg skrev sammen sidste år. Den har været udsolgt i et par måneder, men  nu har vi fået adgang til at sælge den som e-bog.

Du kan købe Bogen om fradrag som e-bog lige her – og være i gang med at spare penge om 5 minutter.

(Jeg kan så tilføje, at e-shoppen mangler lidt finpudsning, så betalingsdelen er ikke særlig pæn at se på. Men det virker udmærket – og vi arbejder videre med udseendet, så det bliver bedre i løbet af de næste par uger.)

Kommentarer { 9 }

Brevkasse: Fradrag før momsregistrering

Jeg er ved at starte firma op med salg af brugte møbler osv, jeg har valgt ikke at momsregistrere mig endnu, da jeg endnu ikke ved om mit salg vil løbe op over de 50.000 om året.

Mit spørgsmål lyder på : Jeg afhenter jo møbler i min personbil og lejer en trailer, kan jeg trække km fra som fradrag når jeg ikke er momset ?, jeg kan vel også trække leje af traileren fra?

Når du driver erhvervsmæssig virksomhed, er reglerne for fradrag de samme, uanset om du er momsregistreret eller ej. Derfor må du trække de udgifter fra, som medgår til at erhverve, sikre og vedligeholde indkomsten – herunder også trailerleje til transport af dine møbler og kørselsgodtgørelse.

Hvis din virksomhedi kke drives erhvervsmæssigt men nærmere er en hobbyvirksomhed, kan du også få fradrag for de faktiske udgifter, du har i forbindelse med at tjene pengene, men du kan ikke få fradrag i din personlige skat for et evt. underskud, og der er også nogle regler vedrørende anlægsaktiver, der er anderledes. Læs evt. om hobbyvirksomheder her.

Kommentarer { 1 }