Oversigt | undervisning

Moms (eller ikke) på personlig træning, klaverundervisning mv.

SKAT har udsendt et styresignal om ændring (genoptagelse) i praksis for momsfritagelse i forbindelse med undervisning.

Det handler om at “undervisning i sprog, musik, legemsøvelser, håndarbejde, tegning, bogføring og maskinskrivning mv.”, som blev pillet ud af bestemmelsen om momsfritagelse i momsloven i 1994, fremover er med igen.

Så der var altså andre end mig – nemlig Skatterådet – der syntes, det var en fejl, at f.eks. klaverundervisning ikke var momsfritaget.

Det, der afgør, om undervisning er momsfritaget, er, om undervisningen svarer til “skole- og universitetsundervisning, faglig uddannelse, herunder omskoling, samt anden undervisning, der har karakter af egentlig skolemæssig eller faglig uddannelse”.

Undervisningen skal “udvise et fagligt indhold og niveau svarende til undervisning på aftenskoler, musikskoler, folkeskoler, erhvervsskoler mv.”.

De skoler er momsfritaget, så det er kun rimeligt, at tilsvarende undervisning – også den der leveres 1 til 1 – ikke skal pålægges moms. Men vær opmærksom på, at der skal være tale om et reelt lærer/elev-forhold.

Underviser man i “legemsøvelser” – det kunne være som personlig træner i et fitnesscenter – så er det ikke nok, at man vejleder eleven et par timer i, hvordan hun bruger centrets maskiner, og så ellers overlader hende til sig selv det meste af tiden. Der skal være tale om reel undervisning, hvor lærer og elev kontinuerligt arbejder sammen i et forløb.

Læs hele styresignalet her: Momsfritagelse af undervisning i sprog, musik, legemsøvelser, håndarbejde, tegning, bogføring og maskinskrivning mv. – styresignal


Styr på momsen? Læs Moms og momsfradrag – en guide til iværksættere og selvstændige

Kommentarer { 2 }

Brevkasse: Momsfri undervisning af kommunalt ansatte?

SpørgsmålHej Anette
Jeg har et spørgsmål vedr. moms af undervisning.
Jeg er selvstændig og holder egne kurser, som er momspligtige, Men nu er jeg blevet spurgt af Psykiatrifonden om at undervise på et kursus for børnegruppeledere, som de afholder for kommunalt ansatte ved hjælp af penge fra statens puljemidler. Det er altså ikke med gevinst for øje. Kursisterne får kurset gratis.
Vil du mene, at det falder indenfor reglerne om momsfritagelse?
Jeg vil jo gerne gøre det momsfrit, fordi Psykiatrifonden ikke – ligesom kommunerne får momsen retur fra staten, så det vil blive en ekstra udgift for dem, hvis jeg momser dem.

Tak for i øvrigt mange gode svar, man kan finde her på din side.
Hilsner
Ingelise

SvarHej Ingelise

Jeg kan godt forstå, at du spørger, for det ER virkelig meget svært. Man kan jo sige, at du sælger undervisningen med gevinst for øje, men spørgsmålet er, om vi ikke her kan se dig som en underleverandør til nogen, som sælger momsfri undervisning til en kommunal institution – og så er det momsfritaget. Psykiatrifonden har formentlig prøvet det hele før, så du kan høre, hvordan de plejer at gøre. Alternativet er at ringe til SKAT og fremlægge sagen, men som du lige beskriver den her, ville jeg tro, at det er momsfri undervisning. (Men man kan aldrig være 100% sikker uden at have hele historien.)

Dbh.
Anette

Kommentarer { 1 }

Momsfritagelse af undervisning – himlen må vide…

Jeg har tidligere svaret på et brevkassespørgsmål om momsfritagelse vedrørende privat musikundervisning. Det var min helt klare opfattelse, at den type indtægt er momsfritaget. Og det er sådan set stadig min opfattelse.

Men nu har jeg fundet et bindende svar (stadsfæstet af Landsskatteretten) på SKATs hjemmeside, hvor man har nægtet momsfritagelse i forbindelse med undervisning i tegning og maling. Det handler om privat undervisning i lejede lokaler og følger ikke de principper, man ellers skulle mene var gældende.

Du kan se dokumentet her.

Jeg har derfor uformelt konsulteret en konsulent i moms, som arbejder i SKAT, og har fået at vide at “ja, det er en bemærkelsesværdig dom”. Jeg har også fået at vide, at hvis man vil være helt sikker, er man nødt til at søge om bindende svar.

Det med at søge bindende svar er jo ikke ligetil. Som regel vil den selvstændige/borgeren have brug for hjælp af en rådgiver til at få formuleret spørgsmålet ordentligt, og det er jo sjældent gratis. Herudover koster det 400 kr. Så det er et ærgerligt svar. SKAT burde kunne melde fuldstændig klart ud vedrørende momslovens § 13: Er privat musikundervisning momsfritaget eller ej?

En enkelt dom kan ikke ryste hele min verdensopfattelse, så indtil jeg ser noget, som siger det modsatte, vil jeg stadig mene, at privat klaverundervisning er omfattet af momsfritagelsen. Ser eller hører du noget andet, vil jeg meget gerne have besked.

 

Kommentarer { 4 }

Brevkasse: Moms på privat klaverundervisning?

SpørgsmålHej Anette

Jeg skal til at begynde at have klaver-elever til privat klaverundervisning i mit hjem. Jeg underviser på timebases. Min bror har et lille firma hvor jeg bliver ansat og så skriver de fakturaer. Jeg er ved at undersøge om der er moms på  undervisningen, det kan jeg simpelthen ikke finde hoved og hale i.

Mvh Mette

SvarHej Mette

Når undervisningen retter sig mod private og har den karakter, du beskriver, er der ikke tale om moms på fakturaerne. Hvis du omsætter for mere end 80.000 kr. på årsbasis, skal du lønsumsregistreres.

Dbh.
Anette

Kommentarer { 1 }

Momsfritagelser vedrørende undervisning

Et af de store mysterier i momslovgivningen er tilsyneladende, hvornår undervisning er momsfritaget, og hvornår undervisningen er en fuldt momspligtig virksomhed. Det er i hvert fald et af de emner, jeg jævnligt får spørgsmål om. Som hovedregel fra nogen, som mener, at de ikke skal betale moms, men alligevel er blevet i tvivl.

Momsfritagelsen for undervisning findes i momslovens § 13 stk. 1 nr. 3. Det handler om skoleundervisning og undervisning på videregående uddannelsesinstitutioner, faglig uddannelse og “anden undervisning, der har karakter af skolemæssig eller faglig undervisning”. Det fremgår også, at fritagelsen ikke omfatter kursusvirksomhed, der drives med gevinst for øje, og som primært retter sig mod virksomheder og institutioner mv.

Det vil sige, at hvis man leverer kurser, som retter sig mod erhvervsvirksomheder, er der som hovedregel ingen momsfritagelse. Er der derimod tale om levering til private og har undervisningen karakter af skolemæssig eller faglig undervisning, kan den være momsfritaget. (Køreskoler, danseskoler og rideskoler er momsede, aftenskoleundervisning er som hovedregel momsede, mens gymnastik, yoga, sprog, håndarbejde, tegning m.v. er momsfritagede.)

På SKATs hjemmeside er der mange ord om momsfritagelse eller ej vedrørende undervisning og kurser. Du kan læse nogle af dem her: http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=1947063.

Det er især, når vi taler om undervisning, som leveres til private personer og momsfritagede virksomheder, spørgsmålet er aktuelt. For en privatbetalende kursist, som skal betale 3.000 kr. for et kursus, er jo ligeglad med, om alle pengene går til kursusleverandøren eller om 20% af beløbet lander hos SKAT. Er der tale om levering af undervisning til en virksomhed, som kan trække momsen fra, betyder det ingenting for køberen, om der er moms på eller ej.

Hvis en momsfritaget skole sælger andet end undervisning, er det øvrige salg momsfritaget, hvis det er uomgængeligt nødvendigt for undervisningen. For eksempel salg af materialer, som bruges i undervisningen. Men ikke supplerende (frivilligt) ekstramateriale og eventuelt merchandice.


Vil du vide mere om moms? Køb bogen Moms og momsfradrag her

Kommentarer { 9 }

Brevkasse: Kan jeg indskyde udstyr uden kvittering?

SpørgsmålHej Anette

Tak for en god blok.

Jeg har startet firma i år og underviser blandt andet privat eneundervisning i musik på trommer og klaver. Undervisningen er momsfritaget. Jeg har både et klaver og et trommesæt, som jeg gerne vil indskyde i firmaet. Begge dele står i min kælder, hvor jeg underviser. Mit stagepiano har jeg købt nyt for år tilbage, og det har jeg kvittering på, hvorimod trommerne er købt brugt. Derfor har jeg ingen kvittering på dem. (begge dele vurderes til under 12.300)

Mit spørgsmål er følgende:
Kan jeg også indskyde trommerne i firmaet, selvom jeg ikke har en kvittering? Med andre ord: Er det nok at lave en kvittering for salget fra mig til mit firma?

I så fald. Hvordan skal jeg bogføre det?

Håber du kan hjælpe.

Venlig hilsen
Toke

SvarHej Toke

Når du ikke har kvittering på udstyret og indskyder det i virksomheden, er det meget vigtigt, at du får udstyret ind til en realistisk brugtpris. Det vil sige, at du skal finde ud af, hvad du ville kunne sælge udstyret til brugt – og det er den pris, du skal tage med.

Du bogfører det i debet på “Køb af udstyr” (eventuelt på kontoen “Småanskaffelser til straksafskrivning” på grund af værdien) og i kredit på Mellemregningen (eller Banken, hvis du overfører pengene til din private bankkonto med det samme).

Dbh.
Anette

Kommentarer { 2 }

Brevkasse: Skal der moms på undervisning til en erhvervsskole?

SpørgsmålHej Anette

Jeg er en nyopstartet enkeltmandsvirksomhed som grafiker, og jeg er en smule bange for, at jeg måske har faktureret forkert.

Jeg blev i sommers hyret til, at undervise 4 dage på en erhvervsskole. Jeg fik at vide af kollegaer, at denne form for undervisning var momsfritaget, og jeg fakturerede derefter. Jeg er nu blevet i tvivl og håber derfor du kan kaste noget lys over de lettere kringlede regler.

Håber virkelig du kan hjælpe mig!

Med venlig hilsen
Ole

SvarHej Ole

Netop fordi der er tale om en erhvervsskole er det korrekt at fakturaen skal være momsfri. Men hvis du i øvrigt skal undervise, er det som hovedregel momset, hvis ikke undervisningen leveres til enten en aftenskole eller en offentlig uddannelse.

Dbh.
Anette

SvarTusind tusind tak!

Du har reddet min dag og det gode humør!

Mvh

Ole

Kommentarer { 3 }

Brevkasse: Er der moms på undervisning i en kommune?

SpørgsmålKære Annette.

Hvor er det altså fantastisk at du har denne blog hvor det er muligt at stille spørgsmål. Tak for det :-)

Jeg er blevet hyret af en kommune til at komme og undervise deres lærere 3 dage. Er der moms på den slags undervisning? Eller skal man betale lønsumsafgift eller???

Jeg har tænkt mig at afholde en temadag for alle lærere det kunne have interesse i at deltage. Så vidt jeg kan læse mig frem er der moms på sådan noget når det er med gevinst for øje. Er det rigtigt forstået?

Bedste hilsner

Tine

SvarKære Tine

Det er et godt spørgsmål, men du har ret i, at man skal tage stilling til, om det er “med gevinst for øje” eller ej. Herudover er der nogle områder, som er decideret momsfritaget, nemlig når man leverer decideret skoleundervisning til offentlige skoler, herunder aftenskoler. Det hele fremgår af momslovens §13, som er en lang liste over momsfritagede områder.

Almindeligvis vil undervisning af lærere, workshops mv. ikke være momsfritaget, så jeg vil mene, at du skal momse regningen – men hvis du vil være på den sikre side i det konkrete tilfælde, kan du kontakte SKAT og fremlægge det helt aktuelle sag.

Dbh.
Anette

Kommentarer { 0 }