Skrevet af Anette Sand den 13. april 2012
Kære Anette!
Fantastisk side – Tusind tak!
Min specifikke udfordring kan jeg ikke umiddelbart finde svar på så jeg håber du kan hjælpe mig – evt. hjælpe mig videre? Det drejer sig om moms på ydelser leveret til Uddannelsesinstitutioner.
Jeg er i tvivl om hvordan jeg forholder mig mht. moms når jeg har leveret en ydelse til Roskilde Universitetscenter. Ydelsen består i udarbejdet materiale/tekster til profilering af deres website. Skal jeg pålægge denne ydelse moms og hvordan indberetter jeg (hvis ikke der skal pålægges moms) så korrekt ved kommende momsopgørelse?
Tusind tak for din hjælp!
Tak for de søde ord – jeg er glad for, at du synes om bloggen.
Du skal lægge moms på regningen. Tekster/materiale til website er ikke en momsfritaget ydelse. Derimod ville undervisning, leveret til Roskilde Universitetscenter, være momsfritaget, fordi der er særlige regler omkring moms på undervisning. Hvis du en anden gang skal levere momsfrit til en offentlig myndighed, skal du ikke gøre noget særligt ved momsindberetningen men “bare” ignorere spørgsmålet. Hvis der er tale om mere end end mindre, enkeltstående opgave, skal du derimod sætte dig ind i området “splitmoms”, hvor der bliver et begrænset momsfradrag på nogle udgifter, hvis man leverer momsfri ydelser. Det kan man læse om i Bogen om moms: http://regnskabsskolen.dk/boger/bogen-om-moms/. (Hvis du følger linket, kan du også finde et eksempel fra momsbogen: Kapitlet om ikke-momsede udgifter.).
Skrevet af Anette Sand den 3. april 2012
Når jeg skal bogføre ‘udført arbejde’ (i Summasummarum) som et tilgodehavende hvilken afstemningskonto skal jeg så bruge? jeg har tidligere brugt et andet regnskabsprogram, hvor jeg selv bestemte hvilken konto beløbet skulle krediteres og debiteres på. jeg blev anbefalet SummaSummarum og troede det vil blive nemmere men kan ikke finde ud af det! Eller behøver jeg i virkelighed ikke bogføre før fakturaen bliver betalt, jo det kan da ikke passe?
Beskatningstidspunktet for indtægter er tidspunktet for arbejdets udførelse. Det vil sige, at vi skal betale skat i det år, vi har udført arbejdet. Uanset om kunden måske ikke har fået fakturaen og ikke betalt den. (Momsen følger faktureringstidspunktet – det er noget helt andet). Derfor skal virksomheder opgøre igangværende arbejder og ikke-faktureret udført arbejde ved slutningen af regnskabsåret, så skatten bliver beregnet i det år, arbejdet er foretaget eller varen leveret, uanset om der der faktureret eller ej.
Du skal bogføre arbejdet på en indtægtskonto i SummaSummarum i kredit – lav evt. en ny en til formålet. F.eks. konto 1980 (eller deromkring, hvis du bruger standardkontoplanen). Modposten i debet skal ligge i aktiverne, lige over kontoen “Debitorer, ubetalte fakturaer”.
Skrevet af Anette Sand den 26. januar 2012
Jeg har tidligere skrevet om SKATs undersøgelse af borgeres og virksomheders evne og vilje til at følge reglerne her. I undersøgelsen fandt man ud af, at virksomhederne klarer sig dårligere i 2008 end i 2006. Både på skatteområdet og når det gælder moms.
Ikke alle virksomheder, som var med i undersøgelsen, blev kontrolleret for både moms og skat, men det er alligvel et stort antal virksomheder, der har været igennem momstjekket.
Om momsen siger SKAT i rapportens hovedresultat: “Blandt virksomheder, der også er kontrolleret for moms, er der – når der alene ses på momsdelen – sket en stigning i andelen med fejl fra 30 pct. i 2006 til 40 pct. i 2008.”
Det tror da pokker! Momsreglerne bliver mere om mere komplicerede hvert år, toppende med multimedieskatten i 2010-11, hvor dyneløfteri og individuelle momskoder pr. medarbejder i henhold til privat brug af multimedierne er blevet hverdag for de fleste. Sidst – og ikke mindst – har vi fra 1. juli 2011 skullet listeangive månedligt frem for kvartalsvis af hensyn til Interpols muligheder for at opklare økonomisk kriminalitet.
Og i tilfælde af, at SKAT ikke ved det, kan jeg oplyse om: Det sker ikke! Der er rigtig mange virksomheder, som ikke får indberettet til “EU salg uden moms”, som listesystemer er omdøbt til, månedligt. Indtil videre uden repressalier.
Herudover er der dukket nye systemer op til at styre, hvordan vi skal forholde os, hvis vi har betalt moms af varer i EU-lande. Hvor vi efterlyser en høj bagatelgrænse på 10.000 kr. eller deromkring – for de regler bliver nemlig (og af meget gode grunde) ikke brugt efter hensigten.
Mit bud er, at hvis SKAT laver en tilsvarende undersøgelse for 2010, vil fejlprocenten have fået et nøk opad, så den lander på over 50%. Og det er ikke – gentager ikke – virksomhedernes skyld. Det er sådan set heller ikke informationsmedarbejderne i SKATs skyld. Det er mere sådan systemet som helhed: Når noget er både ulogisk (moms af multimedierne) og besværligt at forklare og bruge (listeangivelserne og refusion af betalt moms i EU-lande), så ER det op ad bakke.
I anledning af SKATs undersøgelse, henleder jeg lige opmærksomheden på “Bogen om moms”. Hvis du vil se indholdsfortegnelsen, kan du hente den her. Bogen fås som pdf eller i trykt udgave. Bestil Bogen om moms her.
Skrevet af Anette Sand den 23. november 2011
Der har været nogle forespørgsler vedr. mit tidligere indlæg – brevkasse – om moms af foredrag, og siden momsvejledningen (igen, igen) er ændret, kommer her linket til lovgrundlaget: http://www.skat.dk/SKAT.aspx?oID=1947095&chk=204266#1947096.
For at et foredrag kan være momsfrit, kræves der, at foredragsholderen har en kunstnerisk frihed. Det vil sige, at bestilte oplæg om særlige emner “bundne opgaver” eller “ud fra et pensum” ikke er momsfri.
Det har stor betydning for mange foreninger mv., som ikke kan afløfte momsen: De kan få mere for pengene, når der ikke skal afregnes moms af beløbet.
Samtidig er det vigtigt at huske, at man ikke må afløfte momsen af udgifter, som er forbundet med ikke-momsede indtægter. Køber du en fagbog som forberedelse til et foredrag, som du sælger uden moms, må momsen ikke trækkes fra dit køb.
Skrevet af Anette Sand den 21. november 2011
Hovedreglen er, at leveringsstedet for ydelser er momsbeskatningsstedet. Det vil sige, at en ydelse skal momses i det land, den leveres i.Ved hjælp af den såkaldte omvendte betalingspligt – reverse charge. Hvis vi får leveret en ydelse her i Danmark skal den altså momses. Der er dog 21 undtagelser:
1: Sundhed
2: Social forsorg og bistand
3: Undervisning (dog ikke al undervisning)
4: Visse foreninger
5: Amatøridræt
6: Kulturelle aktiviteter
7: Kunstnerisk virksomhed (udøvende kunstnere, husk kunstnermomsen)
8: Udlejning af fast ejendom
9: Salg af fast ejendom (dog nye regler om byggegrunde)
10: Forsikring
11: Finansielle aktiviteter
12: Lotterier, pengespil
13: Post Danmarks “pligtvirksomhed”
14: Nye frimærker
15: Personbefordring (buskørsel: Dog kun rutekørsel)
16: Ydelser fra bedemænd vedr. bisættelser (også en slags personbefordring)
17: Velgørende arrangementer (når der er søgt om tilladelse først)
18: Genbrugsbutikker (særlige betingelser, ikke alm. vintagemodebutikker)
19: Selvstændige grupper (ikke relevant for selvtændigt erhvervsdrivende, der er tale om “uddannelsessekretariater” og tilsvarende for organisationer, hvor den selvstændige gruppe ikke kan/må tjene penge på aktiviteten.)
20: Investeringsguld
21: Almennyttige foreninger
Nogle af aktiviteterne (f.eks. social forsorg og bankvæsen) er omfattet af lønsumsafgiften i stedet for momsen.
Så er der jo også nogle få aktiviteter, som har en såkaldt 0-moms. Det er de bedste: For den type virksomheder skal ikke opkræve salgsmoms men de må trække den fulde købsmoms fra. Det er på den måde, avisstøtten i Danmark fungerer.
Men langt de fleste ydelser er momsede. Helt almindeligt.
Skrevet af Anette Sand den 14. september 2011
Jeg troede, det var løgn – men det er rigtigt nok: Vi fejrer afslutningen af 3. kvartal 2011 med et nyt felt på momsangivelsen. (De månedsmomsede har nok allerede opdaget det…)
SKAT oprererer jo med nogle rubrikbogstaver: Ud over at angive momsbeløb, skal nogle udfylde rubrik A, nogle rubrik B og nogle rubrik C. Men selvom momsangivelsen vokser i omfang, kommer der ikke flere bogstaver i alfabetet, og for at få tingene i den rigtige rækkefølge, arbejder vi nu med 2 x rubrik A, 3 x rubrik B og 1 x rubrik C.
Det nye felt på momsangivelsen er rubrik “B-2″. Det vedrører salg af varer med moms til EU. Det vil sige fjernsalg – internetsalg til private og ikke-momsede virksomheder. Internetbutikker, som indtil nu har momset alt deres varesalg, måske fordi det hovedsageligt sker i Danmark og til enkelte kunder i forskellige EU-lande (men med et salg på langt under 35.000 Euro pr. land pr. år). Det vedrører ikke ydelser, herunder elektroniske overførsler. Vi taler kun om varesalg (og installation og montage – ulogisk nok), til kunder i EU, som ikke er omfattet af den omvendte betalingspligt – altså det momsfrie salg.
Rubrikkerne er nu samlet set et mindre skema, som skal udfyldes, og de oplysninger, SKAT skal brug er:
Rubrik A – varer. Værdien uden moms af varekøb i andre EU-lande.
Rubrik A – ydelser. Værdien uden moms af ydelseskøb i andre EU-lande.
Rubrik B – varer – indberettes til “EU-salg uden moms”. Værdien af varesalg uden moms til andre EU-lande.
Rubrik B – varer – indberettes ikke til “EU-salg uden moms”. Værdien af fx installation og montage, fjernsalg og nye transportmidler til ikke momsregistrerede kunder uden moms til andre EU-lande.
Rubrik B – ydelser – indberettes til “EU-salg uden moms”. Værdien af visse ydelsessalg uden moms til andre EU-lande.
Rubrik C. Værdien af andre varer og ydelser, der leveres uden afgift her i landet, i andre EU-lande og i lande uden for EU, jf. momsbekendtgørelsens § 52, stk. 10.
God momsafregning :)
/Anette
PS: Jeg sender en mail til alle, der har købt Bogen om moms om dette indlæg, for det er dog en væsentlig ændring – og der er mange internetbutikker blandt de, der har anskaffet bogen.
PPS: Se SKATs meddelelse om det nye felt her.
Skrevet af Anette Sand den 13. juli 2011
Hej Anette
Jeg overvejer Summa som regnskabsprogram. Vi har brug for at fakturere ca 50% til Grønland, dvs. uden moms. Som jeg ser det, er det kun muligt at angive konto med/uden moms på hver varelinie i fakturadelen. Kan man ikke et sted markere kunden som momsfritaget og ikke varen? Ellers skal man jo ændre konto på hver enkelt varelinie.
Du kan ikke markere kunden som momsfritaget og dermed løse problemet. Men du kan vælge at have indtægterne fordelt på to konti i dit regnskab (det skal du faktisk) og det dobbelte antal varer. Det er der ingen problem i med mindre du har varelagerstyring – så er det til gengæld også næsten umuligt at styre, og i så fald ville jeg kikke på flere økonomisystemer, inden jeg bestemte mig, hvis jeg var i dit sted.
Skrevet af Anette Sand den 4. juli 2011
Hej Anette.
Så vidt jeg ved gælder det at, hvis et multimedie bruges både privat og erhvervsmæssigt, kan der kun fradrages den erhvervsmæssige andel af momsudgifterne – den del af momsen der ikke kan fradrages momsmæssigt, kan man fratrække i den skattepligtige indkomst. Mit spørgsmål er: Hvordan bogføres dette fradrag?
Mvh.
Johnny
Du har fuldstændig ret. Det er en tåbelig regel, men det betyder, at selvom udgiften til de blandet benyttede multimedier er fuldt fradragsberettiget, skal vi alligevel ind og lave vurderinger af, hvor stort det private brug er, for at få momsen på plads.
I praktis fungerer det lettest ved at lave en momskode til formålet. Dvs. finde ud af, hvor meget dit private brug omfatter og så lave en momskode, som ikke er 25% men lavere, så kun den erhvervsmæssige del af momsen bliver fradraget. Hvordan præcist du skal gøre afhænger af, hvilket økonomisystem, du bruger.
Alternativt kan du bogføre udgiften med fuld moms, helt som normalt, og så efterfølgende lave en regulering af momsen manuelt. Hvis du f.eks. har en telefonregning på 1.000 kr. (heraf 200 kr. moms), og vi leger, at du taler præcist 50% privat og 50% firma, skal der ske følgende bogføring:
Kredit: Kontoen købsmoms: 100 kr.
Debet: Kontoen telefonudgifter: 100 kr. hvor momskoden så skal fjernes/undertrykkes.
Men siden “vi” synes bedst om bogføring, for der ikke sker nogle manuelle momsposteringer, vil jeg foreslå, at du laver en momskode til dine multimedier og så regulerer ved årets afslutning, hvis det skulle vise sig nødvendigt. Det kan lade sig gøre i mindre firmaer, men forestil dig situationen i en virksomhed med 40 sælgere, som alle har mobiltelefon og som alle taler mere eller mindre privat. Det er virkelig ikke særlig smart organiseret fra SKATs (eller politikernes) side, selvom multimedieskatten i sig selv fungerer rigtig godt.
Skrevet af Anette Sand den 19. maj 2011
Momskoderne skulle jo være ligetil at lave. Men det er de ikke: Hvis vi må afløfte en fjerdedel af momsen (for eksempel i forbindelse med restaurantbesøg), er det en fjerdeldel af 25%, altså 6,25%. Dog kan vi ikke bruge momskoden 6,25%, fordi vores momsfradrag ikke er 6,25% af det samlede beløb men 6,25% af den faktiske moms.
Hvis vi køber for 1.000 kr., udgør momsen af købet 200 kr. Og vi må trække en fjerdel fra i vores momsregnskab, altså 50 kr.
Men hvis vi beregner, hvor meget 50 kr. er ud af det samlede køb på 1.000 kr., er det ikke 6,25%. Vi får en difference, for 6,25% af 1.000 kr. er 62,50.
e-conomic har lavet et par eksempler og en vejledning på, hvordan man beregner. Se e-conomics vejledning i beregning af momskoder her.
Skrevet af Anette Sand den 7. april 2011
Hej Anette,
Jeg står for at skulle indkøbe noget software via nettet i USA. Hvordan bogføres dette i SummaSummarum?
Der er jo noget VAT som det hedder i USA der skal afregnes/udlignes, men kan ikke finde dette i standard kontoplanen.
Du skal ikke betale den amerikanske moms: Når man handler uden for EU, skal alle handlerne foregå momsfrit. Du kan ikke trække din US-moms fra i dit danske momsregnskab men kan evt. bogføre hele udgiften inkl. US-moms på en momsfri købskonto. Såfremt købet er registreret, vil du modtage en importspecifikation fra SKAT, hvor det bliver opgjort, hvor meget du skal indberette som erhvervelsesmoms vedr. ydelser.
